Quelle est la différence entre la comptabilité analytique et générale?

L’objectif de la comptabilité générale est de : -présenter le plus fidèlement possible la situation du patrimoine de l’entreprise à une date donnée (établissement du bilan) ; -calculer le résultat (bénéfice ou perte) des activités de l’entreprise, réalisé pendant une période déterminée (établissement du compte de résultat). Ces chiffres sont donc globaux. L’objectif de la comptabilité générale est donc de : - présenter le plus fidèlement possible la situation du patrimoine de l’entreprise à une date donnée (établissement du bilan) ; - calculer le résultat (bénéfice ou perte) des activités de l’entreprise, réalisé pendant une période déterminée (établissement du compte de résultat). 4.1.1. Procédure de détermination du résultat net 4.1.1.0. Composantes du résultat net : 4.1.1.1. Les produits d’exploitation Les produits sont des flux réels de sortie qui représentent la valeur des biens et services vendus ou créés par l’entreprise. Ils sont à l’origine des ressources internes que l’entreprise crée par son activité et concourent à l’enrichissement de celle-ci. Les comptes de produits enregistrent des sommes reçues ou à recevoir : - soit en contrepartie de la fourniture par l’entreprise de biens, travaux et services. - soit en vertu d’une obligation légale existant à la charge d’un tiers ; - soit exceptionnellement sans contrepartie. Pour déterminer le résultat de l’exercice, sont également considérés comme des produits : - la production stockée au cours de l’exercice ; - la production immobilisée ; - le prix de cession d’éléments d’actif cédés, détruits ou disparus. Le plan comptable distingue : - les produits concernant les activités ordinaires de l’entreprise enregistrés dans les comptes de la classe 7 ; - les produits hors activités ordinaires comptabilisés dans les comptes de la classe 8. 4.1.1.2. Les charges d’exploitation Les charges sont des flux réels d’entrée qui représentent le coût des biens et services vendus ou créés. Les charges sont des emplois définitifs de ressources : elles réduisent les ressources internes et concourent ainsi à l’appauvrissement de l’entreprise. Les comptes de charges enregistrent des consommations de valeurs décaissées ou à décaisser par l’entreprise : - soit en contrepartie de marchandises et autres approvisionnements, travaux et services consommés par l’entreprise ; - soit en vertu d’une obligation légale que l’entreprise doit remplir ; - soit exceptionnellement sans contrepartie directe. Pour la détermination du résultat, sont également considérées comme des charges : - la valeur comptable des éléments d’actifs cédés, détruits ou disparus ; - la consommation partielle d’immobilisations ou dotations aux amortissements ; - les charges et pertes probables ou dotations aux provisions. Le plan comptable distingue : • les charges concernant l’activité ordinaire de l’entreprise imputables aux comptes de la classe 6 ; • les charges hors activités ordinaires comptabilisées dans les comptes de la classe 8. 4.2. LES SOLDES CARACTERISTIQUES DE GESTION Les soldes caractéristiques de gestion permettent de mettre en évidence les étapes de la formation du résultat. 4.2.0. DETERMINATION DU RESULTAT En fin d’exercice, on détermine le résultat net de l’exercice comme suit : • solde des comptes de gestion par virements aux comptes de résultats ; • établissement d’un document de synthèse : le compte de résultat. 4.2.1. LE VIREMENT COMPTABLE Le virement comptable est le transfert d’une somme ou d’un solde, du débit d’un compte au débit d’un autre compte ou, du crédit d’un compte au crédit d’un autre compte. Nous utilisons le virement pour solder les comptes de gestion en vue de déterminer le résultat net de l’exercice : - les comptes de charges, dont les soldes sont en général débiteurs, sont crédités pour solde par le débit des comptes de résultat ; - les comptes de produits dont les soldes sont en général créditeurs, sont débités pour solde par le crédit des comptes de résultat. CHARGES RESULTATS PRODUITS Soldes débiteurs Virements des soldes débiteurs Charges Produits Virement des soldes créditeurs Soldes créditeurs Le solde des comptes de résultats est créditeur si les produits sont supérieurs aux charges (bénéfice) débiteur dans le cas contraire (perte) 4.2.1.0. Les virements pour solde des comptes de gestion En fin d’exercice, tous les comptes de gestion sont soldés par virements successifs au compte de résultat : 4.2.1.1. LA MARGE BRUTE SUR MATIERES (1322) Elle représente la marge de manœuvre de l’entreprise pour faire face à ses frais de commercialisation et dégager des bénéfices. Marge brute sur matieres = Ventes de produits fabriqués, de travaux et services vendus + production stockée + production immobilisée – achats de matières premières et fournitures liées + variations de stocks. 4.2.1.2. LA VALEUR AJOUTEE (133) C’est un indicateur essentiel qui permet de mesurer la richesse créée par l’entreprise. L’influence du gestionnaire est limitée sur ce solde car les éléments qui le composent sont déterminés par les forces du marché. VALEUR AJOUTEE = marge brute sur marchandises + marge brute sur matières + subventions d’exploitation + autres produits - autres achats +/- variations de stocks + transports + services extérieurs + impôts et taxes + autres charges ) 4.2.1.3. L’EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE (134) C’est un concept de trésorerie qui permet de mesurer la capacité de l’entreprise à dégager des ressources financières sur la base de son activité normale. Ainsi, nous avons donc la formule suivante : E.B.E.= valeur ajoutée - charges de personnel. 4.2.1.4. LE RESULTAT D’EXPLOITATION RE (135) Le résultat d’exploitation est égal à l’ensemble des produits d’exploitation diminué des charges d’exploitation. A la différence de l’E.B.E, il tient compte des charges non décaissés (amortissements) et des produits non décaissés. Il indique donc le résultat lié à l’activité normale de l’entreprise, d’où la formule ci-après : R.E = Excédent brut d’exploitation + Transferts de charges d’exploitation –Dotations aux Amortissements et Provisions + Reprises d’Amortissements et de Provisions. 4.2.1.5. LE RESULTAT FINANCIER RF (136) Il est le solde qui renseigne sur l’influence des opérations strictement financières sur le résultat global. R.F = Revenus Financiers + Gains de Changes + Reprises de Provisions Financières + Transferts de Charges – Frais Financiers – Pertes de Change – Dotations aux Amortissements et aux Provisions Financières. On peut aussi écrire R.F.= Produits financiers - charges financières 4.2.1.6. LE RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (137) L’examen de ce solde permet au gestionnaire de connaître les activités ordinaires de l’entreprise. Nous avons donc la formule suivante : R. A. O = Résultat de l’Exploitation + Résultat Financier. Le solde de ce compte peut être débiteur ou créditeur. 4.2.1.7. LE RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (138) Ce résultat mesure l’impact des opérations exceptionnelles intervenues au cours de l’exercice, soit la formule suivante : R.H.A.O = Produits de cessions d’immobilisations + Produits H.A.O + Reprises H.A.O - Valeurs comptables de cessions d’immobilisations - Charges H.A.O - Dotations H.A.O ou R.H.A.O = Total des Produits H.A.O - Total des Charges H.A.O 4.2.1.8. LE RESULTAT NET DE L’EXERCICE (131 ou 139). C’est l’indicateur définitif de la capacité de l’entreprise à dégager un bénéfice propre et à assurer la rémunération des capitaux investis. Le taux de rentabilité des capitaux investis est obtenu en rapportant le bénéfice net aux capitaux. Ainsi : Résultat. Net = Résultat des activités ordinaires +/- Résultat hors activités ordinaires - Participations des travailleurs - Impôts sur le Résultat. ou encore : R. NET DE L’EXERCICE =Total des Produits – Total des Charges. Le numéro de compte est fonction de la nature du résultat. Ce sera 131 si celui-ci est un bénéfice ou 139 si on enregistre une perte. 4.3. DETERMINATION DU RESULTAT DE LA COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION La mise en place d’une comptabilité analytique d’exploitation constitue une obligation du concessionnaire. 4.3.0. Objectifs de la comptabilité analytique La comptabilité analytique sert à décrire les flux internes à l'entreprise en mettant l'accent sur la connaissance de la réalité économique. En conséquence, les charges de comptabilité générale seront reprises en comptabilité analytique, en éliminant les déformations (fiscales notamment), ou les éléments exceptionnels, et en ajoutant certaines charges non reconnues en comptabilité générale. Elle est adaptée aux besoins d'analyse propres de l'entreprise. Alors que les charges de la comptabilité générale sont classées par nature, en comptabilité analytique la classification des charges obéit à d'autres critères d'analyse : - l'analyse par fonctions (approvisionnement, production, distribution) ; - l'analyse par produit ; - l'analyse par centre d'activité, qui conduit à répartir les charges entre les différents services de l'entreprise (services techniques, commerciaux, administratifs...). Elle donne des résultats par produit et par activité alors qu'en comptabilité générale on mesure un résultat global de l'exercice. Elle fournit des informations de manière fréquente pour favoriser le contrôle interne périodique. Elle n'est pas exclusivement tournée vers le passé car elle fournit des informations pour établir des prévisions de nature à guider les décisions. Elle s'attaque aux problèmes et performances spéciques aux produits. C'est un outil d'aide à la décision dont les principales informations proviennent de la comptabilité générale. De plus la générale est obligatoire alors que l'analytique est facultative mais fortement conseillée.